In Vlaanderen en Brussel is de kilometerheffing een belasting die niet aan de btw onderhevig is. Op het Waalse wegennet (in beheer van SOFICO) wordt de kilometerheffing beschouwd als een retributie die wel onderworpen is aan 21% btw. Maakt de heffing dan deel uit van de maatstaf van heffing ?
Wanneer de heffing doorgerekend wordt naar de klanten, maakt de kilometerheffing deel uit van de maatstaf van heffing van de vervoerdienst, zelfs indien de heffing afzonderlijk en voor het juiste bedrag aangerekend wordt aan de klant. Deze regel is eveneens van toepassing op de overheadkosten. De heffing en overheadkosten volgen het btw-regime van de dienst of levering waarop ze betrekking hebben. Inzake de doorrekening van de kilometerheffing aan de klanten zal er steeds 21% btw moeten worden aangerekend.
Dit geldt eveneens voor de eventuele overheadkosten die daarbij worden aangerekend. De bijzaak volgt immers de hoofdzaak. De kilometerheffing en overheadkosten volgen daarbij het btw-regime van de dienst of levering (in feite de vervoerdienst) waarop de kosten betrekking hebben.
Als je de kosten van de Waalse kilometerheffing aan jouw klant wil doorrekenen, moet je de btw op die doorrekening berekenen op het bedrag van de heffing zonder de btw die je zelf betaald hebt. De btw op de heffing kan je immers in aftrek nemen. Met andere woorden: er is dus geen sprake van “btw op btw” bij het doorrekenen.
Voorbeeld
Wallonië
− Betaalde kilometerheffing : 10 euro + 2,1 euro (btw) = 12,10 euro → 2,10 euro btw is aftrekbaar
− Doorrekening aan de klant als volgt te factureren : 10 euro + 2,1 euro (btw) = 12,10 euro
Vlaanderen
− Betaalde kilometerheffing : 10 euro
− Doorrekening aan de klant als volgt te factureren : 10 euro + 2,1 euro (btw) = 12,10 euro
Bij btw-plichtige klanten zal deze btw ook aftrekbaar zijn, maar voor bijvoorbeeld particulieren zal dit
een extra kost zijn.